在2025年12月22日，财政部和税务总局联合发布了一则公告，即《关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》（2025年第16号），这项新政策自2025年起开始执行。 与2020年第43号旧政相比，此次新政的出台对于电商企业来说，既避免了特殊品类优惠中断，又针对性解决了电商多主体运营的抵扣难题。 核心条款对比表（电商重点关注） 政策衔接：原2020年第43号公告于2025年底到期，新政明确延续核心优惠至 2027年，同时新增关联分摊规则，给电商2年合规规划窗口期。 痛点1：投流费占比高，限额不够用，结转抵扣“远水解不了近渴” 电商现状：抖音、淘宝等平台投流费占收入30%-50%，一般企业15%限额根本不够，超支部分结转后次年仍可能超支，相当于“永久无法抵扣”；美妆、医药等特殊品类若失去30%比例，税负将直接翻倍。 新政解决方案： 特殊品类：30% 扣除比例延续，投流费抵扣额度直接翻倍（如年营收1000万，可抵扣300万 vs 一般企业150万）； 一般品类：通过关联分摊，接收关联企业的分摊额度，突破自身15%限制。 痛点2：多主体运营，广宣费分布失衡，限额“浪费”严重 电商现状：集团化电商普遍采用“总部投流 + 子公司销售”“多平台分主体开店”模式——投流主体（如抖音店）年营收低、投流费高，限额超支；销售主体（如天猫店、供应链公司）年营收高、自运营广宣费低，限额大量闲置，旧政下无法调剂。 新政解决方案： 关联企业签订分摊协议，按合理比例（如销售占比、投流归因比例）将投流主体的限额内费用，转移至销售主体扣除，让闲置限额“活起来”。 痛点3：关联交易无依据，随意分摊怕被查，合规风险高 电商现状：部分电商尝试“多设公司分解广告费”，但因未明确关联关系标准、未签正规协议，被税务机关认定为违规，面临补税罚款。 新政解决方案： 明确关联企业判定标准（股权≥25%、人员委派、资金控制等），同时要求签订书面分摊协议，提供合规操作路径，让关联分摊“有法可依”。 案例：美妆电商 （享“延续+升级”双重红利） 企业架构：A公司（投流主体，美妆销售，年营收2000万，净利润100万）+B公司（销售主体，A的全资子公司，年营收5000万，净利润400万） 在2026年的数据中，A公司和B公司分别投入了700万和1000万作为广告推广费用。为了确保合规性和税务效益最大化，企业需要遵循以下步骤： 第一步：确认资格
- 品类资格：确认企业的营业执照经营范围是否涵盖化妆品、医药或饮料销售，以确定是否可以享有30%的扣除比例。
- 关联资格：检查是否存在直接或间接的控制关系、共同为第三方控制或利益相关联的其他关系。根据《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（2016年第42号），只要满足任一条件即构成关联关系。 第二步：签订分摊协议
- 分摊依据：明确双方应按照何种方式计算分摊金额（如按销售占比、投流归因比例等）。
- 金额限制：注明分摊金额不得超过发生方当年广宣费扣除限额。
- 责任约定：双方需承诺费用的真实性和凭证的完整性，以及若出现税务风险的责任划分。
- 有效期：建议签订长期协议，避免每年重复签订。 第三步：收集并保存凭证
- 基础材料：收集广宣费发票（需注明“广告投放服务费”）、平台投流后台数据（包括投放时间、展示量、转化路径）和银行付款流水。
- 关联证明：提供股权结构图、公司章程、人员委派文件（如任命书）等。
- 分摊材料：提供分摊协议副本、比例计算依据（如销售报表、投流归因报告、联合推广协议）。 第四步：正确填报企业所得税申报表
- 在《广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表（A105060）》中，准确填写分摊金额和接收金额。
- 对于超过限额的分摊，如C公司将400万投流费中的200万分摊给D公司（超150万限额），超出部分不可扣除，可能被认定为虚列费用。
- 对于非关联分摊，无股权/控制关系的第三方（如合作的供应链公司、代运营公司），不可签订分摊协议，否则视为违规避税。
- 对于虚假关联或虚假申报，需特别注意，以避免税务风险。 在金税四期全面落地、行业监管日趋严格的今天，电商老板的核心竞争力，早已从“流量运营” 延伸到 “财税运营”： 同样的投流成本，合规抵扣能多省百万税负； 同样的业务规模，合理的股权架构能规避分家风险； 同样的增长速度，精细化财税管控能让利润提升 20%。 …… 这正是我们打磨「电商老板财税股权特训营」的核心初衷—— 不是教你空洞的政策条文，而是帮你把合规能力转化为实实在在的竞争优势，用财税体系为业务增长铺路。 经过三年课程迭代、500+实战案例淬炼，我们的课程聚焦电商老板最关心的 “合规 + 增长” 双目标： 从“道法术器”全维度搭建财税骨架，教你用财务数据指导业务打仗； 既帮你通过全链条风控把稽查风险降为零，更教你如何用实时数据监控实现“成本动态优化”，用机制让业务与财务从“对立”变“共创”； 同步覆盖股权架构设计、分红税务筹划、多主体资金管控等老板核心关切，真正实现“财税 + 股权”双轮驱动。 老板听得懂、拿来就能用的实战方法，正是3000+学员验证过的核心价值 —— 有人通过财税优化让投流 ROI 提升30%，有人通过股权设计化解股东分歧，更有人借助政策工具从“粗放经营”转向“精细化增长”。 2026 年，是电商行业合规洗牌的关键一年，也是财税布局的黄金窗口期。 现在报名「电商老板财税股权特训营」，你将抢占2026年行业洗牌的先发优势，用系统化财税策略，在公平竞争的新赛道中脱颖而出！